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OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen 2010
OECD Publishing , Publication date:  13 Dec 2011
Pages: 344 , Language: German
Version: Print (Paperback) + PDF
ISBN: 9789264125445 , OECD Code: 232010095P1
Price:   €89 | $124 | £80 | ¥11500 | MXN1600 , Standard shipping included!
Availability: Available (Print on Demand)
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Details

Description

Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen bieten Orientierungen für die Anwendung des „Fremdvergleichsgrundsatzes“, der den internationalen Konsens im Hinblick auf die Verrechnungspreisgestaltung, d.h. die Bewertung grenzüberschreitender Geschäftsvorfälle zwischen verbundenen Unternehmen für Besteuerungszwecke, darstellt. In einer globalen Wirtschaft, in der multinationale Unternehmen eine herausragende Rolle spielen, sind die Verrechnungspreise für Steuerverwaltungen und Steuerpflichtige gleichermaßen von größter Bedeutung. Die Regierungen müssen sicherstellen, dass die steuerpflichtigen Gewinne multinationaler Unternehmen nicht künstlich aus ihrem Land hinaus verlagert werden und die von den multinationalen Unternehmen in den einzelnen Ländern ausgewiesene Besteuerungsgrundlage die jeweils dort ausgeübte Wirtschaftstätigkeit widerspiegelt. Für die Steuerpflichtigen ist es äußerst wichtig, das Risiko der wirtschaftlichen Doppelbesteuerung zu begrenzen, zu der es auf Grund von Streitigkeiten zwischen zwei Ländern bei der Ermittlung der fremdvergleichskonformen Vergütung für die grenzüberschreitenden Geschäftsvorfälle der Steuerpflichtigen mit verbundenen Unternehmen kommen kann.

Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien wurden 1995 in ihrer Originalfassung vom Rat der OECD zur Veröffentlichung freigegeben. 2009 wurden die Leitlinien teilweise aktualisiert, was vorrangig durch Änderungen des Kommentars zu Artikel 25 über Verständigungsverfahren zur Lösung grenzüberschreiten­der Steuerkonflikte sowie durch die Einführung eines neuen Absatzes 5 zu Artikel 25 zum Thema Schiedsverfahren bedingt war, die im Rahmen der Aktualisierung des OECD-Musterabkommens im Jahr 2008 erfolgte. In der Fassung aus dem Jahr 2010 wurden die Kapitel I-III erheblich überarbeitet, mit neuen Leitlinien
- zur Auswahl der unter den Gegebenheiten des Einzelfalls am besten geeigneten Verrechnungspreis­methode,
- zur praktischen Anwendung der geschäftsvorfallbezogenen Gewinnmethoden (geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode und Gewinnaufteilungsmethode) sowie           
- zur Durchführung von Vergleichbarkeitsanalysen.   
Darüber hinaus wurde ein neues Kapitel IX zu den verrechnungspreisbezogenen Aspekten von Umstrukturierungen der Geschäftstätigkeit hinzugefügt. An den übrigen Abschnitten der Leitlinien wurden Änderungen zur Wahrung der Konsistenz vorgenommen.

Table of contents:

Vorwort
Einführung
Glossar
Kapitel I. Der Fremdvergleichsgrundsatz
- A. Einleitung
- B. Begründung des Fremdvergleichsgrundsatzes
- C. Ein nicht auf dem Fremdvergleichsgrundsatz beruhender Ansatz: die globale formelhafte Aufteilung
- D. Leitlinien für die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes
Kapitel II. Verrechnungspreismethoden
- Teil I: Auswahl der Verrechnungspreismethode
- Teil II. Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden
- Teil III. Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden
Kapitel III. Vergleichbarkeitsanalyse
- A. Durchführen einer Vergleichbarkeitsanalyse
- B. Zeitfragen bei der Vergleichbarkeit
- C. Fragen der Befolgung und Mitwirkung
Kapitel IV. Ansätze der Verwaltungen zur Vermeidung und Beilegung von Verrechnungspreiskonflikten
- A. Einleitung
- B. Die Verwaltungspraxis im Bereich der Verrechnungspreise
- C. Gegenberichtigungen und das Verständigungsverfahren: Artikel 9 und Artikel 25 des OECD-Musterabkommens
- D. Simultanbetriebsprüfungen
- E. Safe-Harbour-Regelungen
- F. Vorabverständigung über die Verrechnungspreisgestaltung
- G. Schiedsverfahren
Kapitel V. Dokumentation
- A. Einleitung
- B. Hinweise für Vorschriften und Verfahren bei der Dokumentation
- C. Nützliche Informationen für die Ermittlung von Verrechnungspreisen
- D. Zusammenfassung der Empfehlungen für die Dokumentation
Kapitel VI. Besondere Überlegungen für immaterielle Wirtschaftsgüter
- A. Einleitung
- B. Immaterielle gewerbliche Wirtschaftsgüter
- C. Die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes
- D. Marketingaktivitäten von Unternehmen, die nicht Eigentümer von Marken oder Firmennamen sind
Kapitel VII. Besondere Überlegungen zu konzerninternen Dienstleistungen
- A. Einleitung
- B. Die wichtigsten Problembereiche
- C. Einige Beispiele für konzerninterne Dienstleistungen
Kapitel VIII. Kostenumlagevereinbarungen
- A. Einleitung
- B. Begriff der Kostenumlagevereinbarung
- C. Die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes
- D. Die steuerlichen Folgen der Nichtübereinstimmung einer KUV mit dem Fremdvergleichsgrundsatz
- E. Eintritt, Austritt oder Kündigung bei KUV
- F. Empfehlungen für die Ausgestaltung und Dokumentation von KUV
Kapitel IX. Verrechnungspreisaspekte bei Umstrukturierungen der Geschäftstätigkeit
- Einleitung
- A. Geltungsbereich
- B. Anwendung von Artikel 9 des OECD-Musterabkommens und dieser Leitlinien bei Umstrukturierungen der Geschäftstätigkeit: theoretischer Rahmen
- Teil I. Besondere Überlegungen im Hinblick auf Risiken
-- A. Einleitung
-- B. Vertragsbedingungen
-- C. Fragen der Befolgung und Mitwirkung
- Teil II. Fremdvergleichskonforme Vergütung für die Umstrukturierung der shäftstätigkeit als solche
-- A. Einleitung
-- B. Zum Verständnis der Umstrukturierung als solcher
-- C. Verlagerung von Gewinnpotenzial infolge einer Umstrukturierung
-- D. Übertragung von etwas Werthaltigem (z.B. eines Wirtschaftsguts oder einer Geschäftstätigkeit)
-- E. Entschädigung des umstrukturierten Unternehmens für die Kündigung oder wesentliche Neuverhandlung bestehender Vereinbarungen
- Teil III. Vergütung für konzerninterne Geschäftsvorfälle nach einer Umstrukturierung
-- A. Umstrukturierung gegenüber der Neuaufnahme einer Geschäftstätigkeit
-- B. Anwendung im Fall von Umstrukturierungen der Geschäftstätigkeit: Auswahl und Anwendung einer Verrechnungspreismethode für die konzerninternen Geschäftsvorfälle nach einer Umstrukturierung
-- C. Zusammenhang zwischen der Vergütung für die Umstrukturierung und der Vergütung nach der Umstrukturierung
-- D. Vergleich der Situation vor und nach der Umstrukturierung
-- E. Standortvorteile
-- F. Beispiel: Umsetzung einer zentralen Einkaufsfunktion
- Teil IV. Anerkennung der tatsächlich getätigten Geschäftsvorfälle
-- A. Einleitung
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